La soggettività passiva ai fini IVA del trust (Cass., 29 giugno 2022, n. 20808)

Tesi

La soggettività passiva del trust sotto il profilo tributario suscita diversi contrasti interpretativi.

Relativamente all’Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), il trust autodichiarato non gode di un’autonoma soggettività passiva e l’applicabilità dell’imposta alle operazioni dal medesimo effettuate deve essere valutata in base alla qualifica soggettiva del disponente che riveste anche il ruolo di trustee.

Inoltre, sebbene parte della giurisprudenza ritenga il trust non dotato di soggettività passiva ai fini IVA, l’Amministrazione finanziaria è di diverso avviso e ritiene il trust commerciale soggetto passivo IVA.

The author’s view

The evaluation whether or not the trust is granted with autonomous taxable liability gives rise to various contrasting interpretations.

With regard to the Italian Value Added Tax (VAT), the self-declared trust is not granted with autonomous tax liability and the applicability of the tax to the transactions it carries out must be assessed on the basis of the subjective status of the settlor, who also acts as trustee.

Moreover, although part of the jurisprudence considers the trust to have no tax liability for VAT purposes, the Italian Tax Administration takes a different view and considers the commercial trust to be subject to VAT.