Prevenzione della doppia imposizione e evoluzione giurisprudenziale della tassazione in Germania dei beneficiari di trust statunitensi

Tesi

L’approccio fiscale rigido nei confronti dei trust necessita di una continua vigilanza per prevenire una potenziale doppia imposizione e per monitorare l’evoluzione della giurisprudenza. È consigliabile che i redditi e le distribuzioni patrimoniali dei trust siano rispettivamente soggetti all’imposta sul reddito e all’imposta sulle donazioni e successioni, per evitare una doppia tassazione. Se un beneficiario prevede un trasferimento in Germania, potrebbe essere utile considerare l’uscita anticipata dal trust americano. Le recenti sentenze del Tribunale federale tedesco e del Tribunale tributario di Münster hanno fornito importanti chiarimenti sulla tassazione dei dividendi dei trust, suggerendo che il rimborso dei “depositi” non è tassabile e che gli incrementi di valore del patrimonio del trust dovrebbero essere tassati in caso di liquidazione. Quest’ultima questione solleva ulteriori interrogativi riguardo al diritto di tassazione della Germania secondo il trattato per evitare la doppia imposizione con gli Stati Uniti. Infine, è fondamentale adattare le pratiche in attesa di una risoluzione definitiva, ad esempio vendendo prima della liquidazione del trust.

The author´s view

The stringent tax approach towards trusts calls for unwavering scrutiny to forestall any potential double taxation and to closely monitor the evolving jurisprudence. It is prudent to subject trust-generated income and capital distributions to income tax and gift and estate tax respectively, thus preventing dual taxation. If a beneficiary envisages a relocation to Germany, contemplating an early exit from the American trust could prove beneficial. The recent rulings of the German Federal Court and the Münster Tax Court have provided pivotal clarifications on trust dividend taxation, indicating that the reimbursement of “deposits” is non-taxable and that increments in the trust’s wealth should be taxed upon liquidation. This latter point raises further questions about Germany’s taxing rights as per the double taxation treaty with the United States. Finally, it is crucial to adapt practices while awaiting definitive resolution, such as proceeding with sales before trust liquidation.