Profili di rilevanza del trust in ambito IVA

Tesi

Non è condivisibile la tesi della Suprema Corte secondo la quale, in assenza di un esplicito riconoscimento della soggettività passiva del trust in campo IVA, il solo soggetto su cui grava l’imposta è il disponente.

Le operazioni sul fondo in trust, potenzialmente rilevanti ai fini IVA, vengono realizzate dal trustee in quanto gestore, ma l’indagine in merito alla sussistenza dei requisiti per l’assoggettamento ad IVA di una determinata operazione deve essere condotta guardando allo scopo e/o all’attività per la quale il trust è stato istituito.

La singolare struttura del trust richiede di porre su due diversi piani di indagine l’individuazione del presupposto soggettivo di cui agli artt. 4 e 5, D.P.R. IVA e la definizione del soggetto passivo nonché del debitore di imposta, così come enucleato dall’art. 17.

The author's view

The argument of the Supreme Court that considers that the only person on which the tax is charged is the settlor because there is no recognition of the passive subjectivity of the trust in the field of VAT is not acceptable.

The natural or legal person who carries out management operations - which may be relevant for VAT purposes – is the trustee, but the assessment in order to the existence of the VAT requirements for a transaction must be assessed in the light of the purpose and/or activity for which the trust was constituted.

The particular structure of the trust requires to place on two different investigation plans the identification of the subjective conditions ruled by artt. 4 and 5, D.P.R. no. 633/1972 and the definition of the taxable person and the person liable for payment of tax, as set out in art. 17, D.P.R. no. 633/1972.